Вопрос: Просим разъяснить разницу между безналичным порядком и электронными средствами платежа.
Ответ: До внесения кардинальных изменений в 2016 году Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ содержал обязанность применения ККТ при проведении расчетов наличными денежными средствами и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
После внесения изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ Закон N 54-ФЗ стал называться "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа". Тем самым было введено понятие об осуществлении расчетов с помощью электронных средств платежа (далее по тексту - ЭСП).
При этом само понятие ЭСП в Законе N 54-ФЗ не содержалось.
Данное понятие приведено в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Так, под электронным средством платежа понимаются средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Оператором по переводу денежных средств является организация, которая в соответствии с законодательством РФ вправе осуществлять перевод денежных средств (п. 3 ст. 3 Закона N 161-ФЗ). Операторами по переводу денежных средств являются: Банк России; кредитные организации, имеющие право на осуществление перевода денежных средств; государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" (п. 1 ст. 11 Закона N 161-ФЗ).
Под формами безналичных расчетов понимаются согласно ст. 862 ГК РФ расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Согласно п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19.06.2012 N 383-П, банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- расчетов платежными поручениями;
- расчетов по аккредитиву;
- расчетов инкассовыми поручениями;
- расчетов чеками;
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Таким образом, понятие безналичных расчетов более широкое и включает в себя в том числе и расчеты с использованием электронных средств платежа.
Относительно электронных средств платежа в п. 4 Письма Банка России от 06.03.2012 N 08-17/950 указано, что системы дистанционного банковского обслуживания (к прим., системы "Клиент-банк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг"), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа.
Согласно Информации Банка России "Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Закона N 161-ФЗ":
"В соответствии с частью 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств.
Таким образом, из данного определения не следует, что распоряжения клиента являются электронными средствами платежа".
К электронным средствам платежа будут относиться расчеты через онлайн-банкинг, расчеты через интернет-банк, расчеты на сайте организации через "Личный кабинет" и др.
Несмотря на то что Закон N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ) устанавливал обязанность применения ККТ при расчетах наличными и (или) с использованием электронных средств платежа, контролирующие органы высказывали мнение, что при оплате товаров физическими лицами посредством безналичных расчетов через кредитные учреждения с зачислением денежных средств на расчетный счет организации последняя должна применять ККТ (см. Письма Минфина от 28.04.2017 N 03-01-15/26324, ФНС от 06.07.2017 N ЕД-3-20/4592@ и др.).
Иными словами, с позиции контролирующих органов при расчетах с физическим лицом любым способом следует применять ККТ.
Данные разъяснения контролирующих органов вызвали широкий резонанс, поскольку из них следовало, что при оплате физическим лицом платежного поручения или при расчетах по квитанции в банке у организации возникала обязанность применения ККТ и, соответственно, выдачи покупателю чека. Например, при расчетах платежными поручениями между организациями и/или ИП такой обязанности не возникает в силу прямого указания в п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
По нашему мнению, расчеты платежными поручениями (или по квитанции) не подпадают под понятие электронных средств платежа, приведенное в п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ.
Кроме того, при оплате физическим лицом наличными денежными средствами через банк по платежному поручению или по квитанции не происходит непосредственного взаимодействия между покупателем и организацией-продавцом. Использования информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, а также иных технических устройств в этом случае также не происходит. Соответственно, оплата физическим лицом через кассу банка не подпадала под понятие "расчеты", содержащееся в ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ).
Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ было изменено само название Закона N 54-ФЗ - "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ".
Также было обновлено понятие "расчеты", к которым теперь относятся прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
Поскольку Закон N 192-ФЗ изменил понятие "расчеты", то и расчеты наличными денежными средствами через кассу банка теперь подпадают под безналичные расчеты. Соответственно, принятие поправок к Закону N 54-ФЗ исключило споры относительно применения ККТ при расчетах через банк по квитанции или по платежному поручению.
Закон N 192-ФЗ вступил в силу с 03.07.2018, однако некоторые его положения вступают в силу с 01.07.2019.
Так, п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ предусмотрено, что:
"Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 г.".
Из данной нормы следует, что отсрочка исключает расчеты с применением электронных средств платежа.
Следовательно, в зависимости от способа расчета физического лица у организации обязанность применения ККТ возникает в разные сроки.
Так, если расчеты с физическим лицом происходят в безналичном порядке, но не электронными средствами платежа, то организация будет обязана применять ККТ только с 1 июля 2019 г. Например, как уже указывалось, под такой безналичный расчет подпадают расчеты с физическим лицом через кассу банка платежными поручениями или по квитанции.
Если расчеты с физическими лицами происходят посредством применения электронных средств платежа (например, банковская карта, система дистанционного банковского обслуживания ("Мобильный банкинг"), расчеты через "Личный кабинет" на сайте организации, расчеты через интернет-банк и т.д.), то ККТ должна применяться и до 1 июля 2019 г.
При этом хотелось бы обратить особое внимание на расчеты платежными картами.
В редакции Закона N 54-ФЗ (в редакции до Закона N 290-ФЗ) не содержалось обязанности применять ККТ при расчетах посредством электронных средств платежа. Как отмечалось ранее, в той редакции Закона ККТ должна была применяться при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Согласно п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ в случае если организации или ИП в соответствии с Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ) были вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.
Минфин в Письмах от 02.02.2018 N 03-01-15/6180, от 23.01.2018 N 03-01-15/3438, от 19.12.2017 N 03-01-15/84984, от 10.11.2017 N 03-01-15/74264, от 04.09.2017 N 03-01-15/56628 и других разъяснял, что пользователи при расчетах электронными средствами платежа (за исключением платежных карт) обязаны применять ККТ после 01.07.2018.
В Письмах от 12.10.2017 N 03-01-15/66752, от 11.10.2017 N 03-01-15/66395 финансовое ведомство отметило, что:
"Федеральный закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал положений, освобождающих от применения ККТ пользователей ККТ при осуществлении расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта".
Следовательно, при расчетах электронными средствами платежа обязанность применения ККТ возникает у организаций с 01.07.2018.
При расчетах физическим лицом посредством банковской (платежной) карты при отсутствии непосредственного взаимодействия покупателя и продавца контролирующие органы также настаивают на обязанности применения организацией-продавцом ККТ. При этом такая обязанность возникла у организаций с 01.07.2017.
Таким образом, в зависимости от способа расчета физического лица у организации обязанность применения ККТ возникает в разные сроки:
- если физическое лицо рассчитывается платежной картой, то ККТ применяется с 01.07.2017;
- если физическое лицо рассчитывается электронными средствами платежа (например, онлайн-банкинг, расчеты через "Личный кабинет" на сайте организации), то ККТ применяется с 01.07.2018;
- если физическое лицо рассчитывается через кассу банка по платежному поручению или по квитанции, то ККТ применяется с 01.07.2019.
под редакцией Брызгалина так то, но это было написано в прошлом году, следовательно для следующего года нужно делать поправки, ч текст привела для пояснений по средствам платежа
Отправлено спустя 1 минуту 3 секунды:
"Налоги и финансовое право", 2018, N 11
СЛОЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ И СДЕЛКИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ,
ДОКУМЕНТООБОРОТ, ПРИМЕНЕНИЕ ККТ