• физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, заключен с ним договор напрямую или через агента. Таковым может быть, в частности, организация, которая не признается налоговым агентом, действуя в качестве агента физического лица;
• иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения на территории РФ.