Онлайн-чеки в ЖКХ: товарный кредит или полный расчет?
Источник фото: https://www.pexels.com/
Случается так, что в ИФНС работают люди, которым интересно делать свою работу. Нашей области повезло, что именно такой человек работает с он-лайн-кассами. Да, не удивляйтесь и в налоговой есть свои звезды, способные спокойно объяснять, пояснять, разбираться в вопросах. Вот с таким человеком я сначала пообщалась, а по результатам разговора написала письменный запрос.
Речь пойдет о признаке расчетов в чеках «Предоплата 100%», «Полный расчет», «Продажа в кредит». Если честно, то очень хотелось найти лазейку и избавиться хотя бы от части чеков, поэтому было написано письмо с таким содержанием:
УК «Обалденная» оказывает жилищно-коммунальные услуги гражданам и находится на общей системе налогообложения.
Квитанции, счета гражданам за текущий месяц выставляются с 22 по 25 число, наименование услуг, объемы в момент расчета известны за весь текущий месяц. Физические лица оплачивают квитанции до 30-31 числа. За предыдущий месяц все услуги оплачены.
Можно ли, по таким оплатам формировать единый чек с признаком расчета «полный расчет» в момент получения 100% предоплаты?
Так же просим пояснить: под расчетами понимаются прием денежных средств наличными деньгами в виде предварительной оплаты, зачета предварительной оплаты работ и услуг. Необходимо ли формировать чек с реквизитом «продажа в кредит» в случае, если предварительной, частичной оплаты или зачета аванса не было?
Разберем ответ налогового инспектора с переводом его на понятный всем язык.
В соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Закона № 54-ФЗ утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов (чеки и бланки строгой отчетности) и форматы фискальных документов к применению, в частности соответствующие ПРИЗНАКИ СПОСОБА РАСЧЕТА.. Это приказ ИНФС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Изменения к нему , внесенные Приказом ФНС России от 29.08.2019 N ММВ-7-20/434@, вступают в силу с 1 марта 2020 года.
Обратите внимание, что и приказ изменения к нему зарегистрированы в Минюсте, следовательно, отнестись к данным Приказам, как к «мнению» ФНС нельзя. Это ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ признаки онлайн чека.
Значение реквизита «признак способа расчета» и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а так же формат данных этого реквизита в печатной форме определены в таблице 28 указанного приказа.
В настоящий момент на регистрации в Минюсте находится новый приказ ФНС Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", но и там содержатся признаки способа расчета, указанные в таблице 28 предшествующего приказа.
Разберем эти признаки:
- Основанием для присвоения реквизиту « признак способа расчета» «ПРЕДОПЛАТА 100%» (тег 1214) является полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета.
Т.е. в вопросе в ФНС, это оплаты с 25 по 30-31 числа текущего месяца. ( Вспоминаем, квитанция выдана с 22 по 25 число, задолженность на 1 число равна нулю, наименование, объемы, стоимость услуг известны в момент расчета).
Что такое « момент передачи расчета»?
В соответствии с ч. 1,2 ст.9 Закона о бухгалтерском учете факт оказания услуг оформляется первичным документом. Актом. Не падайте в обморок, вы все его оформляете в ваших программах, только не распечатываете и не пересылаете собственникам и председателям советам МКД (где они есть) .
Датой окончания услуги является последний день месяца, за который она оказана. Бухгалтерская проводка 62-90.
Если ваши работы, прописаны в договоре управления как сезонные и вы пользуетесь проводками 62-76 и 76-90, акт составляется на момент выполнения работ – момент их окончания и предъявления заказчику-населению. (п. 13 ПБУ 9/99).
Способ определения готовности услуг и работ необходимо закрепить в учетной политике (пп. "б" п. 17 ПБУ 9/99).
Исчисление сроков прописано в Гражданском Кодексе подраздел 5. Глава 11. Исчисление сроков.
Основанием для присвоения реквизиту чека «признак способа расчета» «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» является полная оплата, в том числе с учетом аванса,(чек с признаком «Предоплата 100%») в момент оказания услуги. В нашем случае, это последнее число месяца или в момент предъявления акта выполненных работ.
По факту предъявления могут быть сезонные работы, выполнение дополнительных работ на внутриквартирном оборудовании, ремонты, проведенные по решению собрания.
Таким образом, в большинстве случаев, если в течении месяца не поступают авансы или не происходит оплаты в последний день месяца , то на полую сумму начислений текущего месяца (квитанция на каждый лицевой счет) пробивается чек с реквизитом « продажа в кредит».
В соответствии с ст.4.7 Закона № 54 ФЗ данный чек в обязательном порядке должен содержать наименование услуг, количество, цену за единицу с указанием ставки налога на добавленную стоимость . Ставку НДС не указывают освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Применение льготы по НДС не освобождает УК от передачи в ФНС чеков с реквизитом « продажа в кредит»
Чек с указанным реквизитом не печатается, не выдается потребителю, просто передается в ФНС.
Несколько по другому обстоит дело с УК, применяющих упрощенную систему налогообложения.
По мнению ФНС России (с официального сайта ФНС РФ www.nalog.ru, раздел «Часто задаваемые вопросы») в описанном ранее случае, если доходы, в целях налогообложения признаются по кассовому методу и при этом известны наименование и объем услуг, то с согласия клиента пользователь ККТ может сформировать один чек с признаком способа « полный расчет».
Я думаю, что это связано с особенностями исчисления доходной базы при УСНО: доход считается по первому поступлению денежных средств, поэтому выделение в чеке «Предоплаты», а потом дальнейшего зачета обязательств не требуется, так как это требуется при исчислении НДС на общей системе налогообложения. Я бы назвала эти чеки «Чек на доходы».
Что же касается второго вопроса письма. Поступления денежных средств не произошло, расчета нет, но чек с реквизитом « Продажа в кредит» обязаны сформировать. Зачем? Почему?
Сначала «Почему» Привету ответ налоговой инспекции дословно:
По вопросу применения контрольно-кассовой техники при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, Министерство финансов РФ письмом от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@ разъяснило следующее.
Положениями статьи 1.1 Закона 54-ФЗ определен термин «расчеты», под которым понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачёт и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров для оплаты товаров, работ ,услуг…. Либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
При этом в целях действия Закона 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ, услуг следует понимать предоставление организацией покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы, услуги.
Учитывая изложенное, предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательств по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов ( например, по договору купли-продажи), а именно: передачу денежных средств покупателем продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумма расчета, а по частям.
Соответственно погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем полученных ранее товаров, работ, услуг в рамках осуществляемых расчетов.
Уффф, вот оно как , Михалыч. Я-то, тоже прочитав закон, как и все выкинула из головы слово «заём» и слово «займ», ну мы ж не кредитная организация! А нет, потому что займ – вид расчета и услуги мы отпустили собственникам в кредит.
А на вопрос «зачем?», я отвечу уже без налогового инспектора. Выпущены методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов. Все они опубликованы на официальном сайте ФНС kkt-onlaine.nalog.ru.
Интересны будут вот эти: № ММИ-7-20/229@ от 21.03.2017 , № ЕД-4-20/2929@ от 20.02.2019, № ЕД-4-20/18/12@ от 04.02.2019.
Никого ничего не смущает? А меня смущает. Фискальные документы!
Слово «фискальный» происходит от существительного «фискал» из латыни, переводится как «казённый, казначейский», а так же «корзина, касса, казна»
Синонимами являются «служащий интересам государственной казны».
Мы фискализируем наши доходы в пользу государственной казны. Послаблений не будет. Не ждите, хотя в разговоре налоговый инспектор сказал, что должны появиться Методические рекомендации отраслевые, нужно подождать…. года два.
С уважением, Елена Пещерская
Елена Пещерская
Главный бухгалтер крупной УО. Автор статей в профильном журнале.
Комментарии
.gif)
.jpg)
Рассылка новостей ЖКХ
а также наших статей
Подписалось уже
16357 человек
Разберем ответ налогового инспектора с переводом его на понятный всем язык.
Хорошо бы и запрос и сам официальный ответ опубликовать с номером и датой, чтобы было потом на что в судебных спорах ссылаться... А так статья конечно интересная , но...
Я вопрос написала в статье, прямо скопировала его, ответ в обсуждении он лайнн касс прикреплю, но восользоваться им вы нигде не сможете, т.к это ответ конкретной организации на ее конкретный вопрос и прикрыться им сможет только моя УК. Для защиты в судах нужно написать письмо от своей УК. Увы, но это так.
Ялиса вы оказались правы. В ФНС сидят одни сумасшедшие и как с ними бороться непонятно.
Вопрос: О формировании кассового чека и
применении ККТ при зачете аванса за услуги в сфере ЖКХ (включая услуги
ресурсоснабжающих организаций) и при приеме платы за жилое помещение и
коммунальные услуги.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 31.07.2020 и сообщает следующее.
Положениями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) определен термин "расчеты", под которым понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
При этом в целях Федерального N 54-ФЗ под предоставлением кредита (займа) для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги.
Учитывая изложенное, предоставление кредита (займа) следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), а именно: передача денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчета, а по частям.
Соответственно, погашением кредита (займов) является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.
Учитывая изложенное, значение в реквизите "Признак способа расчета" (тег ) указывается в кассовом чеке в момент передачи предмета расчета без его оплаты.
При этом в случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники осуществляется исходя из идентичности отражения операций в контрольно-кассовой технике и в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.
Организацией применяется контрольно-кассовая техника и формируется кассовый чек (бланк строгой отчетности) с указанием в нем признака способа расчета (тег ) "Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит", значение и обязательными реквизитами, указанными в Федерального закона N 54-ФЗ, при фактическом отражении операцией о предоставлении услуг покупателю (клиенту) в регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики в пределах расчетного периода.
При конечном расчете необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег ) "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)", значение , содержащий обязательные реквизиты, указанные в Федерального закона N 54-ФЗ, и с учетом положений Федерального закона N 54-ФЗ.
В соответствии с Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме, определенные Налогового кодекса Российской Федерации, услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций), услуги охраны и систем обеспечения безопасности, услуги в сфере образования, а также за иные услуги, определенные Правительством Российской Федерации, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством Российской Федерации (но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту.
Учитывая изложенное, при зачете аванса за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) кассовый чек должен быть сформирован не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода, и, соответственно, неприменение контрольно-кассовой техники в установленные сроки является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Согласно Федерального закона N 54-ФЗ пользователи вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), расположенную вне места совершения расчетов, при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных - Федерального закона N 54-ФЗ.
Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники вне места совершения расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги возможно в случае, предусмотренном в Федерального закона N 54-ФЗ.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
ДА, займ это определенное понятие, прописанное в ГК, но у минфина и фнс свое мнение
Ялиса написал:
ДА, займ это определенное понятие, прописанное в ГК, но у минфина и фнс свое мнение
Тупой вопрос)))
Чек по начислениям бить по дому или в разрезе ЛС?
Юр, по каждому лицевому с разбивкой на услуги ( в идеале). Но точно по каждому лицевому. Есть мелки шрифтом в законе, в разных письмах. Есть какой то мифический единый чек, по которому не так много объяснений и никаких точно определений.
В ответах налоговой можно встретить,что единый чек это в одном месяце зачет аванса и продажа. Но это в разных консультациях в ответах на вопросы после семинаров и вебинаров именно налоговиков. У аудиторов встречала такую фразу: ну в ЖКХ послабление, можно выбить единый чек и быстренько спрыгивают с темы.
Если ты пробъешь по дому, то как ты выдашь человеку чек? Возможны ситуации, когда идет "полный расчет". Вот пришел придурок 31 или 30 числа, а пришло несколько? А когда у тебя в чеке "оплата кредита" и " предоплата"? вот жэтот чек гражданин может потребованть или получить в момент расчета в твоей кассе. Так что по каждому лицевому.
А да, торжественно клянусь найти письмо, что перерасчеты за прошлый месяц можно отразить в текущем. НДС сдам и поищу
Ялиса написал:
А да, торжественно клянусь найти письмо, что перерасчеты за прошлый месяц можно отразить в текущем. НДС сдам и поищу
Ну при таком подходе старые расчеты становятся по настоящему неприкасаемыми. Иначе затр...ся после каждой правки отменять и заново фискализировать начисления.
Деньги на счет приходят от подразделений ФССП , но по расчетам с физлицами- должниками. Бить чеки или не бить? Если прямо со счетов физиц списывают по исполнительным листам в нашу пользу мы бьем. А тут вроде от юрлица поступление.
о, блин! Пересмотрела слайды с семинара по ККТ, обещанное тебе письмо было отозвано ИФНС!!! а чудесный аудитор на него ссылалась. Ничего личного