Источник фото: https://www.pexels.com/
Налоговую оптимизацию очень многие в настоящее время воспринимают, как уменьшение налогов любыми способами. Руководители управляющих организаций в данном случае не стали исключением, но по традиции Баба Яга налоговики против, что оборачивается для управляющих организаций многомиллионными доначислениям налогов и сборов. В настоящее время сижу пишу консультацию клиенту в рамках абонентского юр. обслуживания и из этой консультации параллельно делаю статью с обзором что руководителям УК делать можно и что делать категорически нельзя с точки зрения сложившейся судебной практики.
В первой (вступительной) части статьи (вступительных частей будет две) начнем разбирать НДС и основанную на нем налоговую оптимизацию, которая при неправильном подходе может довести вплоть до уголовного дела.
После публикации двух вступительных частей будет самое интересное, а именно описание того, как налоговики доначисляют налоги и сборы управляющим организациям, используя доказанную аффилированность последних с поставщиками и подрядчиками.
Итак, поехали…
Чисто «ЖКХшных» налоговых льгот, которые позволяют хоть как-то минимизировать налоговую нагрузку в управляющих организациях в НК РФ не так уж и много, а точнее две. Одну я описал тут (часть 1 , часть 2), но нам интересна льгота по НДС, которая содержится в пп.30 п.3 ст.149 НК РФ.
В соответствии с пп.30 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ «реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями … при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)…».
Льгота имеет смысл только в ситуации, когда управляющая организация работает на ОСНО, а подрядные организации и ИП, которые (это важно) выполняют работы (услуги) по содержанию и ремонту (сейчас в соответствии с ЖК – это услуги по содержанию жилого помещения) общего имущества МКД, применяют УСНО.
Давайте разберем ситуацию, когда у управляющей организации (на ОСНО) есть подрядчик (на УСНО), который убирает места общего пользования МКД (уборка подъездов). Стоимость услуг подрядчика 100 000 рублей в год. В примере не будет учитывать рентабельность услуги по уборке подъездов, то есть реализация происходит по цене приобретения.
|
Без льготы по НДС |
С льготой по НДС |
Стоимость услуг подрядчика |
100 000 |
100 000 |
НДС к вычету |
0 |
0 |
Выручка от оказания услуг по уборке (без НДС) |
100 000 |
100 000 |
НДС с реализации |
20 000 |
0 |
НДС к уплате в бюджет |
20 000 |
0 |
|
Безопасное использование льготы по НДС |
Рискованное использование льготы по НДС |
Близость подрядчика к управляющей организации |
Подрядчики всегда были независимы от управляющих организаций |
Создавались «карманные» подрядчики |
Цель использования льготы |
Правомерное получение налоговой выгоды |
Необоснованное получение налоговой выгоды |
Наличие критериев, которые свидетельствуют об «искусственности» схемы |
Критериев нет |
Критериев достаточно большое количество |
Рассылка новостей ЖКХ
а также наших статей
Подписалось уже
18800 человек
Подпишись на рассылку новостей ЖКХ, а также наших статей!
Спасибо, вы успешно подписались на рассылку!